Понятие «налоговая выгода» было введено на уровне судебной практики Высшего арбитражного суда РФ в 2006 году. Под этим понятием суд предложил понимать любое обстоятельство, результат наличия которого ведет к уменьшению размера налога для налогоплательщика. Данный подход впоследствии получил развитие в судебной практике нижестоящих судов и фактически свелся к следующей формуле «Обоснованная налоговая выгода = это реальность хозяйственных операций + должная осмотрительность».
«Если с реальностью операций дело обстоит относительно ясно (результаты хозяйственной деятельности налогоплательщика должны прослеживаться из первичных документов, а процесс исполнения сделки можно подтвердить как документами, так и показаниями свидетелей), то с понятием «надлежащей (должной) осмотрительности» намного сложнее», - отмечает директор юридического департамента ПТПП Олег Голенецких.
В этой связи экспертами Пермской ТПП на основе имеющейся судебной практики были сформулированы следующие признаки, при которых осмотрительность признается ненадлежащей:
- контрагент хоть и действующий, однако первичные документы оформлены с нарушениями, в том числе с учетом времени, необходимого на доставку или производство товара, выполнение работ или оказание услуг;
- работы выполнены (услуги оказаны) не тем лицом, которое указано в документах (в том числе налогоплательщиком своими силами);
- отсутствуют документальные подтверждения полномочий руководителя компании-контрагента (его представителя);
- налогоплательщик не удостоверился в личности руководителя и представителей контрагента;
- руководитель контрагента не подтверждает свое руководство или взаимоотношения с заявителем;
- отсутствует информация о фактическом месте нахождения контрагента, а место его регистрации является «массовым»;
- расчетный счет контрагента не свидетельствует о реальной деятельности;
- отсутствуют сведения о приобретении контрагентом товаров для последующей реализации в адрес налогоплательщика;
- отсутствуют производственные и (или) торговые площади, собственная или арендованная недвижимость, оборудование, транспорт, работники;
- контрагент не зарегистрирован в государственном реестре или имеются нарушения при регистрации.
Перечень возможных мероприятий, направленных на минимизацию налоговых рисков, можно получить в юридическом департаменте Пермской ТПП по телефону (342) 20-60-888 или электронной почте cpp@permtpp.ru. Для организаций, являющихся членами Палаты, консультационная и разъяснительная помощь предоставляется бесплатно.