Во вторник, 21 января, в рамках проекта Пермской ТПП «20 минут с экспертом» прошла онлайн-встреча с директором департамента аудита и налоговой практики ООО «Р-Консалтинг» Дмитрием Козыревым на тему «Налог на прибыль. Поиск налоговых резервов в 2025 году».
В ходе онлайн-встречи был рассмотрен вопрос создания налоговых резервов при уплате налога на прибыль, которые компания может отложить или уменьшить в связи с применением преференций, установленных налоговым кодексом Российской федерации.
В прямом эфире спикер проинформировал предпринимателей о различиях регионального инвестиционного вычета (РИВ) и федерального (ФИВ), а также рассказал о том, кто имеет право его получить и какие могут быть условия применения.
Налоговый кодекс предоставил налогоплательщику право уменьшать налог на прибыль на:
- стоимость приобретения (в т.ч затраты на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию) объектов основных средств, возникших в рамках реализации приоритетного инвестиционного проекта Пермского края, которому присвоена соответствующая категория;
- расходы на создание объектов транспортной, коммунальной, социальной инфраструктур;
- расходы на НИОКР, расходы на генетику, пожертвования.
Условия для применения инвестиционного налогового вычета:
- основные средства относятся к III-VII амортизационным группам;
- основные средства введены в эксплуатацию с 01.01.2018 или расходы по реконструкции, модернизации произведены после этой даты;
- решение о применении вычета зафиксировано в Учетной политике в целях налогообложения.
Не имеют право на инвестиционный налоговый вычет (РИВ):
- участники консолидированной группы налогоплательщиков;
- лица, которые ни разу не предоставляли в налоговые органы декларацию по налогу на прибыль организаций;
- лица, которые применяют пониженные налоговые ставки по налогу на прибыль;
- иностранные организации, признаваемые налоговыми резидентами.
Для федерального бюджета:
Величина налога, на которую можно уменьшить федеральный налог, составляет 10% от расходов на приобретение основного средства, на модернизацию, реконструкцию и иные улучшения. Налог к уплате в федеральный бюджет может быть уменьшен до 0 руб.
Для регионального бюджета:
Налог можно уменьшить не более, чем на 50 % от расходов на приобретение основных средств, на модернизацию, реконструкцию и иные улучшения. Предельная величина инвестиционного налогового вычета - разница между расчетной суммой налога, подлежащей зачислению в бюджет субъекта и расчетной суммой налога, подлежащей зачислению в бюджет субъекта по ставкам (1% , 10 %, 14,5% в зависимости от величины приоритетного инвест. проекта).
Также спикер пояснил определение приоритетного инвестиционного проекта.
Приоритетный инвестиционный проект — инвестиционный проект, реализуемый на территории Пермского края в соответствии со Стратегией социально-экономического развития Пермского края и получивший соответствующий статус для получения государственной поддержки.
После Дмитрий Козырев озвучил категории организаций с видами деятельности по коду ОКВЭД, которые могут получить федеральный инвестиционный налоговый вычет (ФИВ):
- добыча полезных ископаемых (раздел B);
- обрабатывающие производства (раздел C), кроме производства пищевых продуктов, напитков, табака;
- обеспечение электрической энергией, газом и паром;
- научные исследования и разработки (класс 72 из раздела M);
- деятельность гостиниц и предприятий общественного питания (раздел I);
- деятельность в области информационных технологий (из класса 63 из раздела J);
- кондиционирование воздуха (раздел D);
- деятельность в сфере телекоммуникаций (класс 61 из раздела J).
- подчеркнул Дмитрий Козырев.В практическом применении инвествычет ФИВ является более удобным инструментом, поскольку самое главное, не зависит от статуса инвестиционного проекта, позволяет применять амортизационную премию и амортизацию, а также передавать ФИВ компании из своей группы,
В завершение онлайн-встречи было обозначено, что согласно анализу, региональный инвествычет выгоднее федерального, поскольку позволяет быстрее заявить большую сумму капитальных вложений в качестве вычета. (При использовании РИФ налог к уплате составил 31,5 млн. руб., а при использовании ФИВ 32,5 млн. руб.). Вместе с тем разница небольшая, всего 1 млн. руб., что объясняется спецификой применения регионального законодательства в части расчета РИФ, его жесткими условиями (в частности максимальный размер вычета ограничен 50%). В других регионах (Московская, Ленинградская область, Санкт-Петербург, Алтай, Башкортостан 90%).