Мнение эксперта ТелекомПлюс:
Водители транспортных средств в связи с заменой водительского удостоверения после истечения срока его действия проходят медицинское освидетельствование (п. 2 Порядка проведения обязательного медицинского освидетельствования водителей транспортных средств (кандидатов в водители транспортных средств), утвержденного Приказом Минздрава России от 24.11.2021 N 1092н (далее - Порядок)).
Медицинское освидетельствование проводится за счет средств водителей транспортных средств (кандидатов в водители транспортных средств)
Медицинское освидетельствование, связанное с заменой водительского удостоверения, не относится к медицинским осмотрам, обязанность по проведению которых установлена ст. 220 ТК РФ. Кроме того, обязанность по компенсации расходов на проведение такого освидетельствования также не предусмотрена ТК РФ.
Не облагаются НДФЛ оплата и возмещение работнику стоимости:
- обязательного предварительного, периодического или внеочередного медосмотра (ст. ст. 214, 220)
- необязательного медосмотра при соблюдении следующих условий (п. 10 ст. 217 НК РФ, Письмо Минфина России от 31.03.2011 N 03-03-06/1/196):
- организация возместила расходы на медосмотр за счет средств, оставшихся после уплаты налога на прибыль;
- медосмотр проведен медучреждением, у которого есть лицензия;
- расходы на медосмотр документально подтверждены.
Согласно разъяснениям, приведенным в авторских материалах, сумма, выплаченная организацией в виде компенсации стоимости медицинских услуг, оказанных ее работникам в рамках необязательного медосмотра, не будет облагаться НДФЛ только в том случае, если выплата будет производиться за счет средств, оставшихся после уплаты налога на прибыль. В ином случае у работников будет возникать доход, подлежащий обложению НДФЛ.
Неначисление страховых взносов на компенсацию стоимости медицинских услуг, оказанных работникам (и в рамках необязательного медицинского осмотра, и в рамках тестирования на коронавирусную инфекцию), с большой вероятностью вызовет претензии контролирующих органов.
При подготовке ответа были использованы документы КонсультантПлюс:
- Вопрос: Какие медицинские осмотры водителей оплачивает работодатель? Когда необходимо получение медицинского заключения (водительской справки) и за чей счет? (Подборки и консультации Горячей линии, 2022)
- Вопрос: Указывать ли в расчетном листке сумму компенсации работнику-водителю расходов на прохождение медицинского освидетельствования для замены водительского удостоверения? (Консультация эксперта, 2022)
- Готовое решение: Как облагаются НДФЛ различные виды выплат (КонсультантПлюс, 2023)
- Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты (под ред. А.В. Брызгалина) ("Налоги и финансовое право", 2021, N 9)
Опубликованный материал предоставлен компанией «ТелекомПлюс», эксперт Камышанская Елена