Какие риски у организации, если она заключит договор с самозанятым физическим лицом?

Мнение эксперта «ТелекомПлюс»:
Налог на профессиональный доход, или налог для самозанятых - специальный налоговый режим для физлиц и ИП без работников. Использовать этот налоговый режим не могут самозанятые лица, у которых доходы, учитываемые при определении налоговой базы, превысили в текущем календарном году 2 400 000 руб. (подп. 8 п. 2 ст. 4 Закона N 422-ФЗ).
Как проверить у исполнителя эту информацию, Закон не оговаривает. Полагаем, в случае превышения в календарном году своего установленного лимита выручки самозанятое лицо просто не сможет представить своему заказчику электронный чек, т.к. он потеряет свой статус и его приложение попросту заблокирует налоговая инспекция (п. 8 ст. 5 Закона N 422-ФЗ).
Физические лица, применяющие специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход", освобождаются от уплаты НДФЛ в отношении доходов, которые являются объектом налогообложения по налогу на профессиональный доход (НПД) (ч. 8 ст. 2 Закона N 422-ФЗ).
При этом необходимо учесть, что не признаются объектом налогообложения по НПД доходы, получаемые в рамках трудовых отношений, а также от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад (п. п. 1, 8 ч. 2 ст. 6 Закона N 422-ФЗ).
Выплаты и иные вознаграждения, полученные налогоплательщиками - физическими лицами, не являющимися ИП, которые подлежат учету при определении налоговой базы по НПД, не признаются объектом обложения страховыми взносами для организации при наличии у нее чека, сформированного указанным физическим лицом в установленном порядке (ч. 1 ст. 15 Закона N 422-ФЗ).
При расчетах, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения по НПД, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения "Мой налог" и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику). В случае нарушения указанных положений заказчик вправе сообщить об этом в ФНС России в том числе с использованием сервиса "Обратиться в ФНС России", размещенного на официальном сайте ФНС России (ч. 1 ст. 14 Закона N 422-ФЗ, разд. IV Порядка использования мобильного приложения "Мой налог", утв. Приказом ФНС России от 14.02.2022 N ЕД-7-20/106@ (далее - Порядок), п. 7 Письма ФНС России от 20.02.2019 N СД-4-3/2899@).
Соответственно, информация о том, что услуги оказаны или работы выполнены плательщиком НПД, подтверждается путем передачи организации-заказчику чека из приложения "Мой налог", подтверждающего расчеты и являющегося документальным основанием для учета указанных расходов. Таким образом, данный чек может служить подтверждением, что услуги были оказаны самозанятым лицом и организации не должна была удерживать НДФЛ и уплачивать страховые взносы с вознаграждения исполнителю (ч. 8 - 10 ст. 15 Закона N 422-ФЗ, п. п. 18, 19 Порядка, Письмо Минфина России от 20.11.2020 N 03-11-11/101180).
Отметим, что при регистрации самозанятого гражданина в мобильном приложении "Мой налог" формируется справка о постановке на учет (снятии с учета) физического лица в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход, которая может быть направлена контрагенту для подтверждения статуса самозанятого гражданина. Сформировать справку в электронной форме можно также в веб-кабинете "Мой налог", размещенном на сайте https://npd.nalog.ru/ (п. 14 Порядка, Письма ФНС России от 13.09.2019 N ЕД-4-20/18515, от 05.06.2019 N СД-4-3/10848).
Также на специальном сайте ФНС России можно проверить статус самозанятого гражданина (https://npd.nalog.ru/check-status/).
Перед заключением гражданско-правового договора является целесообразным запросить у физического лица справку о его регистрации в мобильном приложении "Мой налог". Также проверить статус лица как плательщика НПД можно на сайте ФНС России.
Поскольку информация о том, что услуги оказаны или работы выполнены физическим лицом - плательщиком НПД, подтверждается путем передачи организации-заказчику чека из приложения "Мой налог", в целях избежания рисков по НДФЛ и страховым взносам рекомендуется запрашивать у физического лица чек после каждой выплаты ему вознаграждения.
Основной риск при работе с самозанятым лицом заключается для компании в том, что договор гражданско-правового характера с ним проверяющие при проверке могут переквалифицировать в трудовой. За это к административной ответственности могут привлечь в соответствии с пунктом 4 статьи 5.27 КоАП РФ как юридическое лицо (штраф от 50 000 до 100 000 руб.), так и его руководителя (штраф от 10 000 до 20 000 руб.).