Мнение эксперта ТелекомПлюс:
У организации в отношении облагаемого дохода, выплаченного плательщику налога на профессиональный доход, не возникает обязанностей налогового агента. Соответственно, платить НДФЛ с таких доходов и представлять расчет 6-НДФЛ не надо. Условием такого освобождения является, в частности, наличие гражданско-правового договора (ГПД) и отсутствие с самозанятым лицом трудовых отношений либо их прекращение не менее двух лет назад (ч. 8 ст. 2, п. 8 ч. 2 ст. 6 Закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ).
Выплаты плательщику налога на профессиональный доход не надо облагать страховыми взносами и отражать в отчетности по страховым взносам при условии (п. 8 ч. 2 ст. 6, ч. 1, 2 ст. 15 Закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ):
- отсутствия с таким лицом трудовых отношений либо их завершения не менее двух лет назад;
- наличия чека из приложения "Мой налог". В нем, в частности, должны быть указаны дата, время, сумма платежа, Ф.И.О. самозанятого лица и его идентификационный номер.
Организации могут учитывать в расходах затраты на приобретение товаров (работ, услуг, имущественных прав) у плательщиков НПД. Для их подтверждения нужен чек, сформированный в приложении "Мой налог" (Письмо Минфина России от 08.09.2021 N 03-11-11/72631). В чеке должны быть указаны в том числе наименование товара (работ, услуг) и ИНН заказчика. Кроме чека организация должна получить от самозанятого акт о выполнении работ или оказании услуг (п. п. 6, 8 ч. 6 ст. 14 Закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ, Информация ФНС России).
Затраты в виде выплат самозанятым по договорам подряда нужно учитывать в прочих расходах, связанных с производством и реализацией (ч. 1 ст. 14, ч. 8, 9 ст. 15 Закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ, Письма Минфина России от 22.07.2020 N 03-03-06/1/63730, от 26.03.2020 N 03-11-11/24008, ФНС России от 20.02.2019 N СД-4-3/2899@).
Разъяснений о том, как учитывать в бухгалтерском и налоговом учете затраты на роспись стен в СПС КонсультантПлюс не содержится. Полагаем, что они могут быть учтены как затраты на ремонт, либо в составе прочих расходов.
При подготовке ответа были использованы документы КонсультантПлюс:
- {Готовое решение: Особенности применения специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (КонсультантПлюс, 2024) {КонсультантПлюс}}
- Вопрос: Стоматологическая клиника, специализирующаяся на детской стоматологии, приобретает популярные печатные издания, игрушки для маленьких посетителей, раскраски, карандаши, фломастеры. Произведена роспись стен. Приобрели телевизор и DVD-проигрыватель. Есть мысль приобрести и оборудовать аквариум, но возникли сомнения, можно ли будет учесть эти расходы. Разъясните, пожалуйста, учитываются ли такие расходы для целей исчисления налога на прибыль? ("Практический бухгалтерский учет", 2011, N 2) {КонсультантПлюс}
Опубликованный материал предоставлен компанией «ТелекомПлюс», эксперт: Камышанская Елена