Мнение эксперта ТелекомПлюс:
Следует учитывать, что организация и ее генеральный директор признаются взаимозависимыми лицами (пп. 7 п. 2 ст. 105.1 НК РФ, п. 1 ст. 40 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью").
В случае если в сделках между взаимозависимыми лицами создаются или устанавливаются коммерческие или финансовые условия, отличные от тех, которые имели бы место в сделках, признаваемых сопоставимыми между лицами, не являющимися взаимозависимыми, любые доходы (прибыль, выручка), которые могли бы быть получены одним из этих лиц, но вследствие указанного отличия не были им получены, учитываются для целей налогообложения у этого лица (п. 1 ст. 105.3 НК РФ).
НДС
Операции по реализации товаров на территории РФ признаются объектом налогообложения по НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Реализуемые объекты ОС в целях налогообложения признаются товаром (п. 3 ст. 38 НК РФ).
Налоговая база по НДС при реализации товаров определяется как стоимость этих товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 105.3 НК РФ, без включения в них НДС (п. 1 ст. 154 НК РФ).
Согласно официальной позиции (см., например, Письма Минфина России от 28.11.2018 N 03-12-12/1/85982, от 18.10.2012 N 03-01-18/8-145 (направлено Письмом ФНС России от 02.11.2012 N ЕД-4-3/18615), ФНС России от 16.09.2014 N ЕД-4-2/18674@) при совершении взаимозависимыми лицами сделок, не отвечающих признакам контролируемых, в которых исчисление налоговой базы производится исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 105.3 НК РФ, контроль соответствия цен, примененных в таких сделках, рыночным ценам может быть предметом выездных и камеральных проверок. А для определения фактической цены сделки в целях налогообложения возможно применение методов, установленных гл. 14.3 НК РФ.
Налог на прибыль
Выручка от реализации объекта ОС для целей налогообложения прибыли определяется в размере его договорной стоимости без учета НДС, предъявленного покупателю, и признается в составе доходов от реализации на дату передачи права собственности на него покупателю (п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249, п. 3 ст. 271 НК РФ).
Продажу полностью самортизированного основного средства отражайте в налоговом учете в обычном порядке.
НДФЛ
По мнению Минфина России, в данном случае у физического лица, являющегося взаимозависимым лицом по отношению к организации, возникает доход в виде материальной выгоды, образовавшейся в результате приобретения им автомобиля по остаточной стоимости, которая ниже его рыночной стоимости (Письмо от 03.10.2017 N 03-04-06/64417, пп. 2 п. 1 ст. 212 НК РФ).
Однако, такой доход, полученный в 2021 - 2023 гг., не облагается НДФЛ на основании п. 90 ст. 217 НК РФ.
Продажу полностью самортизированного объекта ОС отражайте в обычном порядке.
Д 62.01 - К 91.01 - Признан доход от продажи ОС
Д 01.09 - К 01.01- Списана первоначальная стоимость
Д 02.01 - К 01.09 - Списана накопленная амортизация
НДФЛ при продаже автомобиля физ лицом
Необходимость уплачивать НДФЛ при продаже автомобиля и другого движимого имущества зависит от того, сколько лет оно было в собственности.
Если такое имущество находилось в собственности три года или более, доходы от его продажи (за исключением доходов от продажи ценных бумаг) НДФЛ не облагаются. В этом случае не нужно подавать налоговую декларацию по НДФЛ. Если имущество находилось в собственности менее трех лет, вы должны самостоятельно рассчитать и уплатить налог с дохода от его продажи (ст. 214.1, п. 17.1 ст. 217, пп. 2 п. 1 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ).
Если физ.лицо является налоговым резидентом РФ, то при продаже движимого имущества, находившегося в вашей собственности менее трех лет, может воспользоваться имущественным налоговым вычетом, уменьшив свой налогооблагаемый доход на сумму, полученную в соответствующем календарном году от продажи данного имущества, не превышающую в целом 250 000 руб. Имущественный налоговый вычет не предоставляется при продаже автомобилей, которые использовались в предпринимательской деятельности физ.лица.
Вместо получения данного имущественного вычета физ.лицо вправе уменьшить свой облагаемый НДФЛ доход на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением проданного движимого имущества (п. 6 ст. 210, ст. 216, пп. 1 п. 1, пп. 1, 2, 4 п. 2 ст. 220 НК РФ).
При подготовке ответа были использованы документы КонсультантПлюс:
- Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (ООО) продажу физическому лицу (генеральному директору этой организации) автомобиля по цене, которая значительно ниже рыночной?
- Готовое решение: Как отражать продажу основных средств в бухгалтерском учете при применении ФСБУ 6/2020.
- Типовая ситуация: Продажа основного средства: оформление, учет, налоги (Издательство "Главная книга", 2023).
- Готовое решение: Как учесть продажу основных средств при расчете налога на прибыль.
- Ситуация: Как уплатить НДФЛ при продаже автомобиля и другого движимого имущества? ("Электронный журнал "Азбука права", 2023).
Опубликованный материал предоставлен ООО «ТелекомПлюс».