Обратите внимание! Такая мера пока применяется только к налоговым отчетам по НДС и по налогу на прибыль.
Ранее о такой мере воздействия на нерадивых налогоплательщиков, как аннулирование декларации по НДС, ИФНС сообщала в письме № ЕД-4-15/13247@ в качестве профилактики налоговых правонарушений. Но тогда нормы НК РФ не предусматривали возможности аннулирования любой сданной налогоплательщиком и принятой инспекцией отчетности. Теперь такая возможность у налоговиков есть.
Обратите внимание! Новый порядок распространяется на декларации по НДС, поданные с 01.07.2021!
Причины для аннулирования декларации
В приказе ФНС № ЕД-7-15/519 от 25.05.2021 указано, когда ИФНС вправе аннулировать декларацию — есть 5 оснований, включая подачу отчета, поданного в устаревшем бланке или электронном формате.
Основанием для признания отчетности несданной является (п. 4 ст. 80 НК РФ):
- неустановленный законодательно бланк или электронный формат;
- подписание отчетности неуполномоченными лицами;
- наличие отметки в ЕГРЮЛ (ЕГРИП) о прекращении работы налогоплательщика до момента подачи отчета;
- отчетность не соответствует основным контрольным соотношениям, утвержденным ФНС;
- руководитель организации дисквалифицирован;
- ИП лишили права заниматься предпринимательской деятельностью;
- в реестре юрлиц или ИП зафиксирована дата смерти лица, обладающего правом подписи.
Ранее список причин аннуляции деклараций был больше, в него входили:
- сдача уточненной налоговой отчетности с некорректным порядковым номером корректировки;
- неявка руководителей юрлица, ИП на допрос в ИФНС (более 2-х раз);
- организация не находится по адресу регистрации;
- отсутствие договора аренды с собственниками помещений;
- доверенности на представление интересов выданы представителям, зарегистрированным (проживающим) в других регионах РФ;
- на протяжении нескольких предыдущих отчетных периодов предоставляется нулевая отчетность;
- суммы доходов в отчетности приближены к сумме расходов;
- удельный вес вычетов по НДС составляет более 98 %;
- среднесписочная численность — 1 человек либо отсутствует;
- руководители организации не получают доходы;
- внесены сведения о смене руководителя организации незадолго до предоставления отчетности;
- отсутствуют расчетные счета в течение 3-х месяцев с даты создания (регистрации) организации;
- расчетные счета закрыты;
- открыто (закрыто) множество расчетных счетов (более 10);
- движение денежных средств по расчетным счетам носит транзитный характер;
- расчетные счета открыты в банках, отличных от места регистрации организации;
- установлено обналичивание денежных средств;
- не устранены расхождения предыдущих периодов;
- руководитель (учредитель) не является резидентом РФ и др.
Но все эти причины по НК РФ не приводят к признанию отчета несданным.
Только для тех причин, которые указаны в ст. 80 НК РФ, перечень является закрытым. Его расширяют 14 контрольных соотношений, утвержденных приказом ФНС от 25.05.2021 № ЕД-7-15/519@ для декларации по НДС. Из документа следует, что, если выходит сумма в обнуленной декларации, которая расходится с данными из других отчетов, документов или данных контрагентов, отчетность признают неподанной. К аналогичным последствиям приведут грубые ошибки и неточности в направленном в ИФНС отчете.
Как происходит аннулирование отчетности
Обнуление отчетности происходит в процессе камеральной проверки, чаще в автоматическом режиме. Срок, в течение которого ИФНС может обнулить декларацию по НДС или по прибыли в НК РФ указан —3 месяца. Это срок на камеральную проверку, в течение которого в любой момент налоговики вправе выявить несоответствие, которое приведет к отказу в приеме отчета и его аннулированию.
Налоговики откажут в приеме отчетности и аннулируют ее, если в процессе камеральной проверки отчетность не пройдет тест на соответствие хотя бы по одному из критериев.
Плательщику отправят уведомление об отказе в принятии отчета в этот же или на следующий день после выявления основания. Форма уведомления об аннулировании утверждена приказом ФНС № ЕД-7-2/488 от 17.05.2021.
После этого документ попадет в реестр деклараций, которые не подлежат обработке, и ему присвоят специальную кодировку.
У налогоплательщика есть время для исправлений (пп. 5.3, 5.4 ст. 174 НК РФ), когда ИФНС обнуляет декларации по НДС за 2021 год, — 5 дней с момента получения уведомления.
Действия после аннулирования декларации
Пошаговые действия после обнуления деклараций по НДС или прибыли:
Ежедневно проверяйте наличие или отсутствие уведомления от ИФНС в течение 3 месяцев после подачи отчетности.
При получении уведомления определите основания для отказа в приеме и исправьте ошибки.
Направьте в ИФНС скорректированный отчет в течение 5 дней после получения уведомления.
При подозрении на необоснованное решение налоговиков быстро (в течение 5 дней) направьте жалобу на обнуление декларации в вышестоящую инстанцию. Если налоговики откажут, то обратитесь в суд.
Только в том случае, если ФНС применила критерии, которые не входят в перечень из ст. 80 НК РФ или налогоплательщик не соответствует этим критериям, отчетность восстановят.
В противном случае восстановить пятидневный срок и подать новый отчет без нарушений уже не получится.
Санкции за несвоевременно сданный отчет
За несвоевременно сданный отчет ИФНС вправе назначить штраф и заблокировать расчетный счет (ст. 76, 119 НК РФ). С 01.07.2021 это происходит, если налогоплательщики не направили налоговую отчетность в течение 20 дней после окончания установленного срока.
Если не уложиться в 20-дневный срок, последуют санкции. Инспекция предупредит о приостановлении операций за 14 дней до предполагаемой даты блокировки счета. Но при отмене уже сданной декларации есть 5 дней, чтобы исправить ситуацию и обеспечить прием нового отчета той же датой, которой направляли первоначальный вариант.
Обратите внимание! Новый отчет является первоначальным, а не уточненным. Это следует учесть при его заполнении.